ФОП для косметолога: яка група, КВЕД і податки у 2026 році

Яку групу ФОП обрати косметологу у 2026 році, залежить від трьох речей: чи будуть у вас наймані працівники, кому ви надаєте послуги і чи робите медичні процедури. З КВЕД 96.02 для косметичних послуг податкова допускає навіть першу групу, якщо у вас немає найманих працівників; друга група дозволяє найняти до 10 людей, а третя не обмежує ні команду, ні коло клієнтів. Для медичної косметології потрібні ліцензія МОЗ і медичний код КВЕД.

Правила подано станом на вересень 2026 року з посиланнями на Податковий кодекс, закони та розʼяснення ДПС. Це орієнтир, а не податкова консультація, тож свою ситуацію уточніть у бухгалтера.

Ми робимо програму для косметолога та клініки, тож наприкінці покажемо, як в AGATA вести гроші ФОП: касу дня, надходження через кожен ФОП, чеки та зарплати.

Спершу — косметичні чи медичні процедури

Від переліку процедур залежать і КВЕД, і група. Медична практика — ліцензований вид діяльності (п. 15 ч. 1 ст. 7 Закону «Про ліцензування видів господарської діяльності»). Які косметологічні процедури МОЗ відносить до медичних і хто може їх робити, ми розібрали з посиланнями на міністерство в статті про те, як відкрити косметологічний кабінет.

Тож спершу випишіть процедури, які робитимете в перші пів року. Якщо серед них є медичні, групу та КВЕД обирайте вже з урахуванням ліцензії.

Три групи єдиного податку: що підходить косметологу

Межі груп задає п. 291.4 Податкового кодексу, ставки — ст. 293. Суми на 2026 рік пораховано від мінімальної зарплати 8 647 ₴ і прожиткового мінімуму для працездатних осіб 3 328 ₴ (ст. 7 і 8 Закону «Про Державний бюджет України на 2026 рік»). Ці ж цифри наводить ДПС: ставки податку і збору та ліміти доходу.

Конкретну ставку для першої та другої груп встановлює місцева рада вашої громади в межах цих максимумів (п. 293.2). Якщо ви працюєте на території кількох громад, застосовують максимальну ставку групи (п. 293.7).

Перша група: косметичні послуги без працівників

До першої групи належать ФОП без найманих працівників, які надають побутові послуги населенню або торгують уроздріб з торговельних місць на ринках (пп. 1 п. 291.4). Перелік побутових послуг наведено в п. 291.7. Косметології там окремим пунктом немає, зате є «послуги перукарень».

Саме на цьому будується позиція податкової. У довідковому ресурсі ДПС ЗІР (питання 37119) сказано: ФОП першої групи, який працює за класом 96.02 «Надання послуг перукарнями та салонами краси», може надавати послуги манікюру, педикюру, візажу, косметології та масажу обличчя без найманих працівників. ДПС у Рівненській області у травні 2026 року навела ту саму логіку та послалася на це розʼяснення.

Що ще варто знати про першу групу:

• медичних послуг у переліку п. 291.7 немає;
• дохід від діяльності, не передбаченої для групи, оподатковують за ставкою 15 % (пп. 5 п. 293.4), тож зважте це, якщо плануєте продавати доглядові засоби в кабінеті;
• РРО і ПРРО платники першої групи не застосовують (п. 296.10).

Друга група: кабінет із командою

Друга група надає послуги, зокрема побутові, населенню та платникам єдиного податку, може продавати товари і наймати до 10 людей одночасно (пп. 2 п. 291.4). Працівників у відпустці у звʼязку з вагітністю та пологами чи по догляду за дитиною, а також мобілізованих у цю межу не рахують (п. 291.4.1).

Коло клієнтів у другої групи визначене чітко. Якщо ви як ФОП надаєте послуги клініці, яка не платить єдиного податку (наприклад, ТОВ на загальній системі), для такої роботи є третя група.

Третя група: будь-які клієнти, податок від доходу

Третя група не обмежує ні коло клієнтів, ні кількість працівників (пп. 3 п. 291.4). Податок — відсоток від доходу: 5 % або 3 %, якщо ви зареєстровані платником ПДВ (п. 293.3). Вона підходить, коли серед клієнтів є компанії на загальній системі або дохід наближається до межі другої групи.

Якщо дохід перевищив межу

До суми перевищення застосовують ставку 15 % (п. 293.4). З наступного кварталу перша група переходить на другу чи третю, друга — на третю, а третя — на загальну систему; першій і другій групам закон дозволяє також відмовитися від спрощеної системи. Заяву подають не пізніше 20 числа місяця, що настає за кварталом перевищення (п. 293.8). Тому дохід з початку року корисно бачити щомісяця, а не раз на рік.

КВЕД для косметолога

Коди обирають за класифікатором ДК 009:2010 і вказують у заяві про спрощену систему (пп. 5 п. 298.3 Податкового кодексу). Косметологу стануть у пригоді такі:

• 96.02 «Надання послуг перукарнями та салонами краси» — косметичні послуги. За поясненнями Держстату, які цитує ДПС у ЗІР, клас охоплює, зокрема, масаж обличчя, манікюр, педикюр і макіяж;
• 86.22 «Спеціалізована медична практика» чи 86.90 «Інша діяльність у сфері охорони здоровʼя» — для медичної косметології з ліцензією;
• код роздрібної торгівлі — якщо продаватимете клієнтам доглядові засоби.

Вказуйте всі види діяльності, з яких отримуєте гроші. Дохід від діяльності, якої немає в реєстрі платників єдиного податку, для першої та другої груп оподатковують за ставкою 15 % (пп. 2 п. 293.4).

З 1 січня 2027 року Держстат вводить нову класифікацію NACE 2.1-UA (наказ від 28.10.2025 № 191), тож обрані коди згодом варто звірити з нею.

КВЕД для салону краси

Салону краси підходить той самий основний код: 96.02 «Надання послуг перукарнями та салонами краси». Клас охоплює і перукарські послуги, і косметичні: за поясненнями Держстату, зокрема манікюр, педикюр, макіяж і масаж обличчя. Тож окремий код під кожну послугу салону не потрібен.

Інші коди додають, якщо в салоні є також:

• продаж доглядової косметики клієнтам — код роздрібної торгівлі;
• медичні процедури — ліцензія МОЗ і медичний код, як описано вище для косметолога.

Групу визначає те, чи є в салоні наймані працівники. До першої групи належать лише ФОП без найманих працівників, тож салону з майстрами в штаті підійде друга група (до 10 працівників одночасно) або третя. Якщо майстри працюють у салоні як окремі ФОП, кожен обирає КВЕД під свої послуги і сам платить єдиний податок за своєю групою. Як вести запис, касу та зарплати майстрів в одній системі, розповідаємо на сторінці CRM для салону краси.

Скільки платити у 2026 році

ФОП на єдиному податку має три регулярні платежі.

• Єдиний податок. Перша та друга групи платять авансом щомісяця, не пізніше 20 числа поточного місяця (п. 295.1). Третя — щокварталу, протягом 10 днів після граничного строку подання декларації (п. 295.3).
• Військовий збір. Для першої та другої груп — 10 % мінімальної зарплати, у 2026 році 864,70 ₴ на місяць, теж до 20 числа поточного місяця. Для третьої — 1 % доходу (п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу).
• ЄСВ за себе. 22 % від суми, яку ви визначаєте самі, але не менше мінімального внеску (ст. 7 і 8 Закону про єдиний внесок). У 2026 році мінімум — 1 902,34 ₴ на місяць, і ДПС нагадує, що платити його треба незалежно від доходу. Сплачують щокварталу, до 20 числа місяця після кварталу (ч. 8 ст. 9).

Від ЄСВ за себе звільнені, зокрема, пенсіонери за віком і люди з інвалідністю, а також ФОП за ті місяці, за які роботодавець уже сплатив за них не менше мінімального внеску (ч. 4 і 6 ст. 4 Закону про єдиний внесок). Право не платити ЄСВ за себе під час воєнного стану (п. 9-19 розділу VIII того ж закону) на 2026 рік зупинене Законом про Державний бюджет.

Декларацію перша та друга групи подають раз на рік, третя — щокварталу (п. 296.2 і 296.3).

Умовний приклад (ставка громади максимальна, цифри 2026 року). ФОП другої групи щомісяця платить 1 729,40 ₴ єдиного податку, 864,70 ₴ військового збору та мінімальні 1 902,34 ₴ ЄСВ. Разом 4 496,44 ₴ на місяць, або 53 957,28 ₴ за рік, хоч би скільки ви заробили в межах ліміту. На третій групі без ПДВ з доходом 100 000 ₴ за місяць вийде 5 000 ₴ податку, 1 000 ₴ збору та ті самі 1 902,34 ₴ ЄСВ, разом 7 902,34 ₴.

Чи потрібен косметологу ПРРО

Перша група РРО і ПРРО не застосовує (п. 296.10 Податкового кодексу). Друга та третя, коли приймають за послуги готівку чи оплату карткою, проводять розрахунок через касу та видають чек (ст. 3 Закону про РРО). Касу не застосовують, коли за послуги платять виключно через банківські системи дистанційного обслуговування або сервіси переказу коштів (п. 14 ст. 9). Докладніше читайте в статті про те, як налагодити ПРРО та фіскальні чеки в клініці.

В AGATA чек через Checkbox чи Вчасно.Касу пробивається сам, щойно адміністраторка провела оплату візиту, тож суми не треба переносити в застосунок каси вручну.

Якщо наймаєте працівників

Перша група працює без найманих працівників, друга може мати до 10 одночасно, третя — скільки потрібно. Із зарплати працівника ви як роботодавець утримуєте податок на доходи 18 % (п. 167.1 Податкового кодексу) і військовий збір 5 %, а зверху нараховуєте ЄСВ 22 % (ч. 5 ст. 8 Закону про єдиний внесок).

Коли в кабінеті працює косметолог за відсоток, запишіть домовленість до першої зміни: ставка, відсоток від процедур, утримання за матеріали. Порівняти схеми на своїх цифрах допоможе калькулятор зарплати косметолога.

В AGATA схему зарплати складають із блоків: фіксована ставка, відсоток, план із бонусом, утримання за матеріали. Виплату проводять з тієї каси, з якої фактично видали гроші, і вона одразу потрапляє в касу дня та P&L. Співробітник бачить свою деталізацію в розділі «Моя зарплата».

Облік доходів: що вимагає закон

ФОП першої та другої груп, а також третьої без ПДВ ведуть облік у довільній формі: щомісяця записують отримані доходи на папері чи в електронному вигляді, зокрема в електронному кабінеті (п. 296.1). Датою доходу закон вважає день, коли гроші надійшли готівкою чи на рахунок (п. 292.6). Тому гроші за абонемент чи сертифікат потрапляють у дохід у день оплати, а не в день процедури.

ДПС радить систематично контролювати власний дохід і вести облік виручки. Кілька практичних правил:

• тримайте гроші кабінету окремо від особистих;
• записуйте кожну оплату з привʼязкою до візиту чи продажу та зі способом оплати;
• якщо в клініці кілька ФОП, ведіть гроші кожного окремо: у кожного свій ліміт і своя декларація;
• раз на місяць звіряйте дохід з початку року з межею своєї групи.

Ширше про управлінський облік (касу дня, P&L, абонементи та сертифікати) ми писали в статті про фінанси косметологічної клініки.

Як AGATA допомагає вести гроші ФОП

• Окрема каса на кожен ФОП. У розділі «Налаштування → Каси та рахунки» заведіть касу для кожного ФОП, наприклад «ФОП Іванова». Під час оплати адміністраторка обирає готівку чи безготівку та конкретну касу, тож гроші потрапляють на потрібний ФОП.
• Каса дня. Завершений візит сам створює надходження, окремий рядок на кожну послугу. Касовий звіт показує залишок на початок дня, надходження, витрати, переміщення між касами і залишок на кінець — окремо готівкою та по рахунку. Коли кас кілька, блок «По касах» показує, через який ФОП пройшли гроші за день.
• Дохід з 1 січня. У P&L оберіть період «Рік», і в блоці «Рух по касах» побачите, скільки надійшло через кожну касу з початку року. Звіт рахує гроші за фактом надходження, тож цю цифру зручно звіряти з межею групи.
• Журнал для бухгалтера. Журнал операцій за будь-який період фільтрується за касою та категорією і вивантажується в Excel або CSV рівно так, як видно на екрані.
• Податки у витратах. У базовому наборі категорій є «Податки»: внесіть туди єдиний податок, збір і ЄСВ, і P&L покаже прибуток уже після них. У платіжному календарі (пакет «Бізнес») аванс податку та збору можна завести щомісячним платежем, щоб бачити його заздалегідь.

Каса з ПРРО, кілька кас і зарплати є вже в пакеті «Старт» для кабінету до 3 людей. Докладніше дивіться на сторінці фінанси та каса в AGATA.

Що спитати на демо будь-якої CRM

Якщо обираєте програму для кабінету, поставте ці питання на демо кожної CRM:

• Чи можна завести окрему касу на кожен ФОП і обирати її під час оплати?
• Чи видно в касі дня, через який ФОП пройшли гроші?
• Чи покаже звіт надходження кожного ФОП з 1 січня?
• Чи вивантажується журнал операцій із фільтром за касою в Excel?
• Чи пробиває система чек через ПРРО сама, щойно проведено оплату візиту?
• Чи потрапляє виплата зарплати в касу дня з тієї каси, з якої видали гроші?

В AGATA відповідь на кожне — «так». Більше критеріїв знайдете в статті про те, як обрати CRM для косметологічної клініки.

Часті питання

Яку групу ФОП обрати косметологу без працівників?

Якщо ви надаєте косметичні послуги за КВЕД 96.02, працюєте самі та заробляєте до 1 444 049 ₴ за рік, податкова допускає першу групу (ЗІР, питання 37119). Друга група знадобиться, коли зʼявляться наймані працівники, продаж доглядових засобів у кабінеті або більший дохід. Третя потрібна, коли серед клієнтів є компанії, що не платять єдиного податку. Медичних послуг у переліку для першої групи немає.

Чи треба платити ЄСВ, якщо доходу не було?

Так. У 2026 році мінімальний внесок — 1 902,34 ₴ на місяць, і платять його незалежно від доходу. Винятки є, зокрема для пенсіонерів за віком, людей з інвалідністю та тих, за кого в цьому місяці роботодавець уже сплатив не менше мінімального внеску (ч. 4 і 6 ст. 4 Закону про єдиний внесок).

Косметолог працює в клініці як ФОП. Яку групу обрати?

Дивіться, хто вам платить. Друга група надає послуги населенню та платникам єдиного податку (пп. 2 п. 291.4). Якщо клініка працює як ФОП чи ТОВ на єдиному податку, друга група підходить. Якщо клініка працює на загальній системі, для послуг їй є третя група.

У клініці кілька ФОП. Як не змішати їхні гроші?

Заведіть окрему касу на кожен ФОП і під час оплати обирайте, куди надійшли гроші. В AGATA каса дня покаже, через який ФОП пройшли гроші за день, а P&L за період «Рік» — скільки надійшло через кожен з 1 січня. У кожного ФОП свій ліміт доходу, тож дивіться на ці цифри окремо.

Скільки коштує AGATA для кабінету косметолога?

Каса з ПРРО, кілька кас, зарплати, календар і онлайн-запис є в пакеті «Старт» — 890 ₴ на місяць при оплаті за рік або 1 290 ₴ помісячно. Перші 14 днів ви працюєте безкоштовно та без картки, з усім, що входить у «Бізнес». Підключення з перенесенням даних теж безкоштовне. Усі пакети зібрано на сторінці тарифів AGATA.